什么是小微企业？

1、微信网友咨询：请问什么是小微企业，其认定标准是什么?

  市地税局答复：小微企业在税收管理上涉及到两个概念，分别是“小型微利企业”和“小型微型企业”。企业所得税优惠适用的“小型微利企业”概念，与工信部、国家统计局、国家发改委、财政部联合印发的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业［2011］300号）中“小型微型企业”是不同的概念，其认定标准不尽相同。所以不能将小型微型企业和小型微利企业概念混为一谈。

  小型微型企业的认定标准为：根据《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）规定。中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。

2、微信网友咨询：符合什么条件的小微企业免征营业税？

   市地税局答复：根据《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定：“自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。” 又根据《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税［2014］第71号）规定：“为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。”

3、微信网友咨询：享受小型微利企业所得税优惠政策需要哪些条件？

   市地税局答复：根据《企业所得税法实施条例》第九十二条规定：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

1．工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

2．其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”

  根据《国家税务总局 关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）第一条规定：“符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。”

  根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函［2008］第650号）规定：“企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。”

  综上，符合小型微利企业标准的居民企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

4、微信网友咨询：符合条件的小型微利企业按照什么税率征收企业所得税?

  市地税局答复：根据财税［2015］34号文件要求，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。为进一步发挥小型微利企业在推动经济发展、促进社会就业等方面的积极作用，经国务院批准，根据财税［2015］99号，自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。